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    2024年06月19日星期三
    動態播報
    【財務】財務人員要不要審合同?如何審合同?這個問題有答案了!
    2021年01月10日 12:44:00 來源:公共交通資訊 訪問:

    很多時候,中小企業沒有專門的法務人員,這個時候財務就要相應承擔起部分審核的責任。那么,在眼花繚亂的合同條款,要把財務人員打造成法律專家,這不現實。如何更務實呢?下面這篇文章給你答案。

    常見的合同中框架內容:

    合同雙方的主體(資格、資質)、合同主要的標的物(產品、數量、規格型號、運輸、包裝、質量要求)、執行進度條款、驗收條款、付款條款、違約責任條款、知識產權條款、保密條款、不可抗力、爭議解決條款、簽字頁。

    科班出身的財務基本都學過一門課程《經濟法》,在不同的公司、不同的團隊中財務人員常常和業務、法務、律師、商務等專家一起參與合同的審核工作。

    財務如何審合同?

    個人認為總體思路:保證企業執行過程中合同凈現金、營業利潤達到各方面的均衡。

    1、老板告訴你這個合同不用審,聽話~

    2、合同的甲方或乙方屬于壟斷企業。我們所需做的向公司進行風險點的告知,針對性的風險應對或風險規避策略。

    3、財務人員審核每個合同當成一個項目管理來進行看待,關注利益和均衡。

    (1)最基本-資金

    資金口徑下收入合同是否覆蓋相對應的支出合同及相關稅費、直接人工成本。即收入合同金額>采購金額+相關稅費+執行合同所需直接人工成本(工資及五險一金)+銷售傭金或者銷售獎金

    做為財務人員銷售傭金或者獎金是最難估計的,沒人會告訴咱們,也不必強求。

    直接人工成本-會計基礎工作扎實,不是問題。唯一不確定的是項目執行天數,這個就是要問要找(問業務,問負責人,問PMO)。如果能夠多、早收款,晚遲付款就更好了,盤活企業資金的流動性,減少企業的資金成本。只要開公司當老板的99.99%要比咱們想的明白,爭取到了就是錦上添花,爭取不到也順其自然。

    (2) 其次,關注的是營業利潤的均衡

    即:收入合同金額>支出金額+相關稅費+執行合同企業成本+銷售傭金或者銷售獎金。

    企業成本(直接+間接+管理),很大程度取決于會計人員數據的挖掘能力。要將財務數據核算的顆粒度比較細。

    綜上,實用一點的建議,財務人員在拿到合同后首先考慮的涉及上下游的收益及支出。

    正向具體計算金額不必追求精準,采用逆推法可以更簡單。公司的采購成本+直接人工成本+運營管理成本,直接乘以盈利系數,簡單的判定此合同是否合適。將合同審核看作一個具體的項目管理,用現金流口徑和損益口徑分別看待審核~

    在有做預算的企業里,上面這幾點呢都不叫問題。凡是與財務直接相關的,是根據預算來控制。而預算又是通過徹底分析經營現狀和預估未來,而得出的均衡方案。

    根據資金預算可以決定貨幣到底是從松還是從緊,利用內部銀行直接控制了合同的收款和付款的進度。而利潤預算呢,控制的是價格和周轉。

    預算的整個體系,又決定了對應部門和責任人的績效。預算,雖然復雜,也有其弊端,但一定要去做。與各種新冒出來的“神功附體”的新體系相比,可能讓企業得不到最好的結果,但也不會有最差的結果,整體講究平衡發展,穩健前行,一步一個根基。

    4、要考慮企業內控和企業執行成本

    曾經有一份框架合同,約定第三方的產品嵌入到公司自有產品中銷售,客戶根據自身需求定制化銷售。第三方的廠商希望按照銷售量進行階梯形的提成比例,當然可以通過產成品的物料編碼區分銷售來進行統計。

    涉及客戶、供應商、研發、BOM、采購、生產、庫管、商務多部門的協作與互動,具體操作核對比較復雜,對公司來講又是小批量的市場嘗試。當時建議研發和采購部在市場探索期間,每年以雙方認可的固定采購成本來進行結算。

    5、合同是否合法、合規。

    6、合同是否有立項手續、是否符合預算標準、是否符合公司流程。

    7、涉稅問題的嚴格、清晰、準確。發票的種類、稅率、開具時間(商品的預收款尤為需注意)、開票內容及規格型號,尤其是涉及軟硬件銷售、混合銷售等具有特殊稅法規定的經濟業務保證合同和發票實質上的統一。

    8、合同中收付款時間、收付款方式、收付款賬號要準確。

    收款時間越短越好,驗收后3個工作日內付款和驗收3天后付款,表述上可差了不少。從收款效果上說,電匯>支票>匯票

    9、違約責任條款、知識產權條款、保密條款、不可抗力、爭議解決條款審核的主力是法務或者律師。如果沒有對應崗位需要財務人員審核的時候,個人建議經常站到對方的角度去想需求和關注點,原則定義、標準細節要明確和清晰,減少歧義。

    咱們財務應該在不同的角色(甲乙方)之間進行換位思考,兼顧公平原則。尤其是長期供應商一味的壓款并不可取,品質、到貨期限是主要的,價格和賬期反而其次。

    畢竟生意講究的是雙贏、長久,無論甲方、乙方大家都有利益才能走的更遠。對于業務或者采購來講,事情并不是非黑即白是否有其他的路可以行的通,不要一桿子打死,多說些建議,多說些解決方案,盡量促成業務能夠做成。

    在合同簽訂的時候也是有節稅空間的,一起來看看簽訂合同的不同方式都會帶來哪些節稅效果。

    節稅從合同開始,看看這七個案例!

    案例一:

    我公司聘請某院校王教授進行財稅培訓,簽訂了培訓合同,培訓費用共計50000元,合同約定:王教授的機票5000元由我公司承擔。

    問:這5000元的機票能否抵扣增值稅?

    答:這5000元的機票我公司不得抵扣增值稅。因為企業為非雇員支付的旅客運輸費用,不能納入抵扣范圍。

    改變合同簽訂:

    我公司聘請王教授進行財稅培訓,簽訂了培訓合同,培訓費用共計55000元,合同約定:王教授的機票等所有車旅費用由院校承擔。

    取得院校培訓費55000元的增值稅專用發票,就 可以抵扣增值稅。

    案例二:

    甲物業公司將一幢老商業門頭房對外出租,簽訂房屋租賃合同,一年租金1200萬元(含物業費200萬元),每年一次性收取。

    1、增值稅=1200*5%=60萬元

    2、房產稅=1200*12%=144萬元

    3、不考慮附加稅費、印花稅等。

    合計稅費:204萬元

    改變合同簽訂:

    甲物業公司將一幢老商業門頭房對外出租,年收入1200萬元,合同簽訂時候根據實際情況將房租和物業分別簽訂。

    簽訂房屋租賃合同,一年租金1000萬元。

    簽訂物業管理合同,一年物業費200萬元。

    1、房租增值稅=1000*5%=50萬元

    物業費增值稅=200*6%=12萬元

    2、房產稅=1000*12%=120萬元

    3、不考慮附加稅費、印花稅等。

    合計稅費:182萬元

    結果:

    上述合同在分別如實簽訂的情況下,節稅22萬元。企業出租房屋時,會附帶房屋內部或外部的一些附屬設施及配套服務費,比如機器設備、辦公用具、附屬用品、物業管理服務等。稅法對這些設施并不征收房產稅。如果把這些設施與房屋不加區別同時寫在一張租賃合同里,那這些設施也要交納房產稅,企業在無形中增加了稅負負擔。

    案例三:

    甲公司有好多單身員工,都需要租房住。

    方式一:

    員工自己在外租房,拿著員工跟房東簽的租房合同、合規租房單據可以按照規定標準在財務報銷宿舍費用。

    借:應付職工薪酬-福利費 12萬元

    貸:庫存現金 12萬元

    1、從企業所得稅角度看,由于租房單據抬頭是職工個人名字、合同也是員工跟房東簽的租房合同,12萬元房租沒法在去稅前扣除。

    2、從個人所得稅角度看,由于合同是員工跟房東簽的租房合同,因此員工每月可以享受專項附加扣除中的住房租金支出扣除1500元。

    方式二:

    甲公司統一以公司名義租房當做宿舍,拿公司跟房東簽的租房合同、合規租房單據按照規定標準在財務報銷宿舍費用。

    借:應付職工薪酬-福利費 12萬元

    貸:庫存現金 12萬元

    1、從企業所得稅角度看,由于租房單據抬頭是公司名稱、合同也是公司跟房東簽的租房合同,12萬元房租可以按照福利費標準在稅前扣除。

    2、從個人所得稅角度看,由于合同是公司跟房東簽的租房合同,因此員工每月沒法享受專項附加扣除中的住房租金支出扣除1500元。

    改變合同簽訂:

    既然公司已經統一為員工簽訂了房租合同,建議你公司應該再與員工簽訂一份住房租賃合同或協議,可以適當或者象征性收取點房租,作為員工住房租金專項附加扣除的留存備查資料。

    結果:

    12萬元房租企業既可以按照福利費標準在稅前扣除,員工個人每月也可以享受專項附加扣除中的住房租金支出扣除1500元了。

    案例四:

    簽訂電梯銷售合同,合同價100萬元(不含稅),山海公司負責安裝和3年免費保養).

    增值稅=100萬元*13%*300=3900萬元

    改變合同簽訂:

    簽訂電梯銷售合同,合同價70萬元(不含稅),另外收取安裝費10萬元,3年保養費20萬元,合同中分別注明、發票按照項目開具、財務核算分別核算收入。

    增值稅=(70萬元*13%+10萬元*3%+20萬元*6%)*300=3180萬元

    提醒:

    1、保養維護和修理修配在增值稅的適用稅率上完全不同,一個6%,一個13%。

    2、二者的主要區別要看看針對的對象是否屬于損傷和喪失功能的貨物進行修復,使其恢復原狀和功能。

    案例五:

    某設備銷售公司8月份發生的銷售業務3類,貨款共計3000萬元,其中,第一筆1000萬元,現金結算;第二筆2000萬元,一年后收款。

    如果企業若全部采取直接收款方式的合同,則當月全部計算銷售額,計提銷項稅額390萬元(3000萬×13%)。

    改變合同簽訂:

    對未收到的2000萬元,通過與購買方簽訂賒銷和分期收款的合同,約定1年后的收款日期,就可以延緩一年的納稅時間。

    8月份只需要繳納增值稅=1000萬元*13%=130萬元

    一年后再需要繳納增值稅=2000萬元*13%=260萬元

    因此采用賒銷和分期收款方式,即可以為企業節約大量的流動資金。

    提醒1:

    直接收款方式就是“錢貨兩清”,俗稱的“一手交錢一手交貨、一手交貨一手交錢”。交易雙方,一方取得貨款或者取得索取貨款的憑據(以下統稱拿到貨款),同時一方取得交易的貨物或者提貨憑據(以下統稱拿到貨物所有權)。作為賣方,拿到貨款的同時貨物所有權交付給買方;作為買方,拿到貨物所有權的同時支付貨款。

    提醒2:

    賒銷方式是以信用為基礎的銷售,賣方與買方簽訂購貨協議后,賣方讓買方取走貨物,而買方按照協議在規定日期付款或分期付款形式付清貨款的過程。因此賒銷,賣方先發貨,后收取貨款,這里的發貨,賣方是不保留所有權的,而是將所有權轉移給買方,買方拿到貨物后完全擁有所有權和處置權。

    案例六:

    某技術有限公司與福州電器銷售公司簽訂了一筆電器購銷合同,在合同中注明的貨物含稅金額總計11300萬元。

    購銷合同印花稅的計稅依據為:以合同所載金額(即含稅金額)作為印花稅的計稅依據。

    應納印花稅=11300萬元*0.03%= 33900元

    改變合同簽訂:

    技術有限公司與福州電器銷售公司簽訂了一筆電器購銷合同,在合同中注明的貨物不含稅金額10000萬元,增值稅額1300萬元。

    購銷合同印花稅的計稅依據為:以不含稅金額作為印花稅的計稅依據;

    應納印花稅=10000萬元*0.03%= 30000元

    提醒:

    (1)如果購銷合同中只有不含稅金額,以不含稅金額作為印花稅的計稅依據;

    (2)如果購銷合同中既有不含稅金額又有增值稅金額,且分別記載的,以不含稅金額作為印花稅的計稅依據;

    (3)如果購銷合同所載金額中包含增值稅金額,但未分別記載的,以合同所載金額(即含稅金額)作為印花稅的計稅依據。

    案例七:

    會計經常在會計賬務處理上存在企業間無償借款的分錄,而且都是無償借款,會計誤認為:無償借款就沒有任何稅!

    借:其他應收款-甲公司 100萬元

    貸:銀行存款 100萬元

    以上是錯誤觀點!企業間資金借款“無償”并非“無稅”,還不如“有償”!

    改變合同簽訂:

    以后企業間借款的時候建議有償借款,簽訂借款合同或者協議。

    合同中約定利率,并把收取利息的時日約定的期限長一些,因為不論是增值稅還是企業所得稅,利息收入都按合同約定的時間確認。

    因此,約定的付息日之前,沒有增值稅和企業所得稅的風險。

    合同審核中財務經理必須掌握的3個關鍵點

    1、是否符合公司的流程制度

    (1) 制度上審查

    ? 是否符合流程和審批制度

    ? 是否符合公司管理的相關規定

    ? 是否符合公司經營方面的相關管理規定

    ? 是否滿足公司信息系統管理規定

    ? 是否在公司預算范圍內

    ? 是否在財務經理的工作范圍內

    (2)公司合同管理的相關制度

    ? 公司招投標管理制度

    ? 公司合同審批流程及權限

    ? 企業信用管理制度

    ? 某某公司合同管理規定

    ? 合同檔案管理

     3)合同常用分類

    (4)公司里面都有哪些合同

    (5)不同合同類型不同處理

    ? 根據不同的業務性質,歸類整理相關經驗,與公司有關的;

    ? 根據合同的重要程度,是經理參與,還是普通人員參與;

    ? 根據合同的內容不同,框架性協議如何對待,訂單如何對單,具體合同應該如何對待。

    案例:公司合同管理規定

    ? 概論:目的、手段、范圍

    ? 合同管理體制及崗位職責 經營財務部主導;業務部門設合同管理員,隸屬于財務部;各業務部門各負其責;其中包含《合同章使用制度》

    ? 公司資源認證與客戶信用管理 其中包含《公司合同分類及管理辦法》

    ? 合同的簽訂:簽訂前的必要調查、付款方式

    ? 合同審批權限:詳細的審批權限表

    ? 合同審批程序:合同審批程序表

    ? 合同的履約和執行:誰對合同的執行負責

    ? 合同變更和解除:標準及流程

    ? 合同糾紛解決:負責部門及流程

    ? 合同管理:財務部存檔

    ? 責任承擔

    ? 其它條款

    案例:合同審批權限

    案例:合同審批流程

    案例:合同審批權限

    2、合同的利潤情況

    ?收入和成本誰來估算?誰來負責?

    ?應該準備什么樣的資料?

    ?應該從哪些方面進行財務的測算?

    ?合同利潤狀況

    ?合同的現金流情況 

    財務測算案例

    3、合同存在哪些風險

    (1) 合同中存在的業務風險

    ? 企業是否有履約能力:資金、人員、技術等;

    ? 標的物、交付方式;

    ? 到貨地點,到貨驗收;

    ? 質量條款;

    ? 是否有項目風險、經營風險(安裝、集成、服務);

    ? 如果是原材料采購,那么數量、時間、品質、保修、 退還、是否符合計劃等;

    ? 如果是銷售價格、保修、數量、交貨時間、信用條 款、銷售激勵措施、品質規定。

    (2)合同中存在的財務風險

    ? 會計及稅務風險:會計核算、稅務問題(發票)、會計核算和準則.

    ? 資金風險現金流:是否有錢、結算方式;是否會給企業現金流帶來風險?解決辦法。

    ?信用及其他風險:合同主體的資質、注冊資本、公司實力、信用記錄;客戶信用分析跟蹤管理;是否有商業風險-欺詐、以前有未結清的官司

    是否為第一次交易?是否為經常交易?其他風險因素分析。

    (3)合同中存在的法律風險

    ?合同合法有效:合同主體是否有效、合同本身是否有效、合同簽訂的有效性。

    ? 合同內容表述完整:形成自己公司的合同模板;關鍵內容是否已涵蓋?無關問題一律不提

    ?合同表述準確無歧義:重要條款表述清晰、前后邏輯順序清楚。

    案例:采購財務軟件實施上線的合同審核要點

    采購軟件實施上線項目合同容易產生的問題、原因及解決辦法

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